小規(guī)模納稅人一般是指會計核算不健全，無法按規(guī)定報送相關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)，對于小規(guī)模納稅人而言，繳納增值稅時，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬？

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會計核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收。

　　增值稅如何計算？

　　1.一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2.簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　（1）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率

　　（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率