【策略】《國度稅務(wù)總局對于小規(guī)模納稅人免征增值稅策略相關(guān)征收管理題目的公布》（國度稅務(wù)總局公布2019年第4號）

【要害點】轉(zhuǎn)備案  小規(guī)模納稅人

2019年只剩下結(jié)果的一個多月，動作財政職員的你，勞累的處事之余，有一件事可萬萬不許忘懷。由于，一旦相左，將再無時機！

這件要害的工作即是——適合前提的一般納稅人轉(zhuǎn)回為小規(guī)模納稅人！

一、一般納稅人轉(zhuǎn)回為小規(guī)模納稅人的前提

《國度稅務(wù)總局對于小規(guī)模納稅人免征增值稅策略相關(guān)征收管理題目的公布》（國度稅務(wù)總局公布2019年第4號） 第六條的規(guī)則，轉(zhuǎn)備案日前貫串12個月（以1個月為1個納稅期）大概貫串4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計出賣額未勝過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可采用轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

對于上述策略的領(lǐng)會，小編給大師歸納了幾條重心，須要特殊提防：

1、2019年可采用轉(zhuǎn)備案的納稅人，涵蓋囊括營改增試點納稅人在前的一切增值稅一般納稅人；

2、曾在2018年采用過轉(zhuǎn)備案的納稅人，后又備案為一般納稅人的，在2019年仍可采用轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人；

3、納稅人在2019年內(nèi)只能采用轉(zhuǎn)備案1次；

4、實用差額納稅的納稅人，以差額前的出賣額決定能否不妨采用轉(zhuǎn)備案。

即使您企業(yè)適合轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的前提，確定要加緊在這結(jié)果一個月的功夫處置轉(zhuǎn)備案！

二、一般納稅人or小規(guī)模納稅人，該怎樣決定？

適合轉(zhuǎn)回前提的一般納稅人能否須要轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人，不妨從幾個上面來商量：

1、農(nóng)負

農(nóng)負不妨說是每個企業(yè)都特殊關(guān)心的題目了，斷定每個企業(yè)每月城市估測計算農(nóng)負。即使您企業(yè)的增值稅農(nóng)負普遍都在3%以次，表白企業(yè)的出項較多。這種情景下，即使采用備案為小規(guī)模納稅人，明顯是倒霉的。

然而有些行業(yè)，比方生存效勞業(yè)、代加產(chǎn)業(yè)，本錢主假如人為開銷，且很難博得出項專票，動作一般納稅人的農(nóng)負是比擬高的。這種企業(yè)就不妨商量轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

2、存戶

并不是說出項難博得、農(nóng)負高的一般納稅人都符合轉(zhuǎn)備案為小范圍，企業(yè)還需商量存戶的志愿。

即使存戶訴求開具專票，且不接收3%稅率的專票，那么最佳不要采用轉(zhuǎn)備案，大概會引導(dǎo)存戶流逝。

實際事務(wù)中，這種情景并不罕見。

所以，財政職員在商量能否轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人時，確定要先與公司的交易職員交談，讓交易職員與存戶提早勾通。

三、一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的操縱過程

即使您企業(yè)適合轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人的前提，且確定舉行轉(zhuǎn)備案，須要向主管稅務(wù)構(gòu)造填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人備案表》，并供給稅務(wù)備案證件。

即使是仍舊實名辦稅的納稅人，則無需供給稅務(wù)備案證件。

主管稅務(wù)構(gòu)造會按照下列情景辨別作根源理：

（一）納稅人填報實質(zhì)與稅務(wù)備案、納稅申訴消息普遍的，主管稅務(wù)構(gòu)造馬上處置。

（二）納稅人填報實質(zhì)與稅務(wù)備案、納稅申訴消息不普遍，大概不適合填列訴求的，主管稅務(wù)構(gòu)造該當(dāng)場奉告納稅人須要補正的實質(zhì)。

指示：自轉(zhuǎn)備案日的下期起，依照簡略計稅本領(lǐng)計劃交納增值稅；轉(zhuǎn)備案日當(dāng)期仍依照一般納稅人的相關(guān)規(guī)則計劃交納增值稅。

策略按照：《國度稅務(wù)總局對于一致小規(guī)模納稅人規(guī)范等幾何增值稅題目的公布》 （國度稅務(wù)總局公布2018年第18號） 第二條和第三條

四、轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人須要提防的事變

1、轉(zhuǎn)備案后，倉庫儲存商品該怎樣處置？

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，原一般納稅人時購入的商品賬務(wù)處置不受感化，然而沒有抵扣完的出項稅額局部需轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——待抵扣出項稅額”科目。

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后新購入的商品，因不許抵扣出項，依照票面包車型的士價稅核計金額計入倉庫儲存商品等科目即可。

2、轉(zhuǎn)備案后，博得一般納稅人功夫交易的增值稅專用發(fā)票怎樣處置？

轉(zhuǎn)備案納稅人在轉(zhuǎn)備案日當(dāng)期尚未博得的增值稅專用發(fā)票、靈活車出賣一致發(fā)票、收款鐵路風(fēng)行費增值稅電子普遍發(fā)票，轉(zhuǎn)備案納稅人在博得上述發(fā)票此后，由主管稅務(wù)構(gòu)造經(jīng)過增值稅發(fā)票采用確認平臺（稅務(wù)局端）為其處置采用確認。

主管稅務(wù)構(gòu)造為其處置出項稅額采用確認后，納稅人應(yīng)將該筆購進原資料的出項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣出項稅額”。

3、轉(zhuǎn)備案后，一般納稅人功夫交易怎樣補開發(fā)票？

（1）轉(zhuǎn)備案納稅人在一般納稅人功夫爆發(fā)的增值稅應(yīng)稅出賣動作，未開具增值稅發(fā)票須要補開的，該當(dāng)依照原實用稅率大概征收率補開增值稅發(fā)票；

（2）爆發(fā)出賣折價讓利、遏止大概歸還等景象，須要開具紅字發(fā)票的，依照原藍字發(fā)票記錄的實質(zhì)開具紅字發(fā)票；

（3）開票有誤須要從新開具的，先依照原藍字發(fā)票記錄的實質(zhì)開具紅字發(fā)票后，再從新開具精確的藍字發(fā)票。

指示：納稅人須要經(jīng)過增值稅發(fā)票處置體例開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)構(gòu)造提交《開具原實用稅率發(fā)票許諾書》，處置偶爾開票權(quán)力。

4、轉(zhuǎn)備案為后，從何時發(fā)端享用“六稅兩費”減征優(yōu)惠？

增值稅一般納稅人按規(guī)則轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人的，自變成小規(guī)模納稅人確當(dāng)月起享用減征優(yōu)惠。

5、轉(zhuǎn)備案為小范圍前的出項留抵怎樣賬務(wù)處置？

轉(zhuǎn)備案納稅人尚未申訴抵扣的出項稅額以及轉(zhuǎn)備案日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣出項稅額”核計。

(負擔(dān)編纂：學(xué)樂佳)