能否獲得未結算的固定資產折舊和發票？

企業應從使用固定資產的次月起計算折舊；對于不再使用的固定資產，應當從停止使用的次月起停止計算折舊。但是，《國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，企業的固定資產在投入使用后，如果企業的固定資產不能使用，則不予采用。項目付款尚未結清，尚未取得全額發票的，可以根據合同規定的金額臨時計提折舊，計入固定資產的計稅基礎，并在取得發票后進行調整。但是，調整應在固定資產投入使用后的12個月內進行。例如，某公司建有固定資產，合同總預算為200萬元。它于2012年9月投入使用。但是，由于尚未結清項目付款，因此無法獲得全部發票，僅發票金額的一部分為150萬元。估計該固定資產的使用壽命為5年，剩余殘值為零。為此，公司可以根據固定資產稅基中包含的200萬美元的合同額臨時計提折舊。 2012年計提折舊= 200÷5÷12×3 = 10（萬元），但應在固定資產使用后12個月內進行調整。如果在2013年未獲得剩余發票，則只能將固定資產的稅基確認為發票的150萬部分。在2013年完成支付時，必須首先調整2012年產生的折舊，并增加金額= 10-150÷5÷12×3 =2.5（萬元）。如果在2013年9月的12個月內再收到30萬張發票，則稅基將調整為180萬，2012年折舊金額將增加= 10-180÷5÷12×3 = 1（萬元）。繼續以180萬的稅基計提折舊。

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