商品銷售收入和租金收入稅有什么區(qū)別

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的收入包括商品銷售收入，提供勞務(wù)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，股利，紅利及其他股權(quán)投資收入，利息收入。 ，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)的收入，其他幾類收入。稅法對(duì)應(yīng)如何支付不同的收入有不同的規(guī)定。如果企業(yè)不正確地確認(rèn)收入的資格，則可能會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的不利影響，甚至?xí)�產(chǎn)生較高的滯納金。在這方面，我們將通過以下案例對(duì)每個(gè)人進(jìn)行簡要分析。

案件

2014年12月，B公司出售了用于人防工程的停車位，并將其營業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)為“租賃收入”，導(dǎo)致營業(yè)收入報(bào)告不足，并違反了相關(guān)的稅收法律，法規(guī)。做出了“稅收處理決定”，決定向乙公司追討所得稅和滯納金。但是，乙公司認(rèn)為，甲市稅務(wù)局檢查局錯(cuò)誤地確定了“民用航空合同”國防工程停車場”，然后錯(cuò)誤地認(rèn)為租賃人防飛機(jī)場的行為是“銷售活動(dòng)”，而獲得的收入是“銷售收入”，最終影響了相關(guān)稅收的確定。乙公司認(rèn)為，根據(jù)《合同法》，《物權(quán)法》，《民防法》等有關(guān)法律，《民防工程停車場使用合同》應(yīng)當(dāng)是租賃合同，而不是銷售合同。合同，以及對(duì)人防停車場的建設(shè)投資，它僅具有使用權(quán)，管理權(quán)和收益權(quán)，不享有所有權(quán)。它不能轉(zhuǎn)讓或買賣民防停車場，只能出租（即付費(fèi)使用）。因此，B公司出租人防防空停車位的行為是“出租行為”，而獲得的收入是“租賃收入”。因此，B公司向法院提起訴訟，要求撤銷A市稅務(wù)局監(jiān)察局發(fā)布的《稅務(wù)處理決定》，并下令作出新的稅務(wù)處理決定。審判結(jié)束后，法院認(rèn)為，投資者開發(fā)建設(shè)的人防工程停車位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)產(chǎn)權(quán)與使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開的原則。投資者的投資收益反映在投資者對(duì)人防工程停車場的正常使用和管理中，并享有使用和經(jīng)營的權(quán)利。 ，可以付費(fèi)租用或轉(zhuǎn)讓。 B公司的“民防工程停車位使用合同”中約定的實(shí)際使用期限與主樓的土地使用權(quán)期限完全相同或接近。此外，該合同還直接使用“使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”一詞，應(yīng)確定“民防工程停車場使用合同”的真實(shí)含義與民防工程停車場使用合同的性質(zhì)相符。 。乙公司應(yīng)按照“銷售”的規(guī)定執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》，“貨物收入”項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)算稅額，甲市稅務(wù)局監(jiān)察局作出的“稅收處理決定”并不恰當(dāng)。因此，法院駁回了B公司的訴訟。

案件爭議焦點(diǎn)

“民防工程停車場使用合同”是租賃合同還是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或銷售合同？

律師分析

《合同法》規(guī)定，銷售合同是指賣方將標(biāo)的物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給買方，買方支付價(jià)款的合同。租賃合同是指出租人將租賃財(cái)產(chǎn)交付給承租人使用和收益，承租人支付租金的合同。在這種情況下，應(yīng)將民防工程停車場的“使用費(fèi)”收入作為“貨物銷售收入”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅收入，或者應(yīng)計(jì)為20年應(yīng)納稅所得額中的“租金收入”項(xiàng)？這取決于是否可以轉(zhuǎn)讓人防防空停車位，然后確定“防空工程停車位使用合同”的合同性質(zhì)。 《民防法》規(guī)定，國家鼓勵(lì)和支持企業(yè)，事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人通過多種途徑投資建設(shè)民防工程。人防工程通常由投資者使用和管理，收益屬于投資者。中共中央，國務(wù)院和中央軍事委員會(huì)中發(fā)（2001）9號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)人民防空工作的決定》規(guī)定，人民防空裝備的財(cái)產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)為明確規(guī)定，財(cái)產(chǎn)權(quán)與使用權(quán)，經(jīng)營權(quán)分開，按照上述規(guī)定，民防停車場不能按照乙公司的規(guī)定轉(zhuǎn)讓。雖然使用權(quán)只是所有權(quán)的一種，但從稅收的征收和管理的角度來看，我國的《營業(yè)稅項(xiàng)目注釋（試行稿）》 ”明確規(guī)定，通過轉(zhuǎn)讓有限財(cái)產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)出售建筑物被視為出售建筑物。因此，法院最終裁定根據(jù)合同內(nèi)容和法律規(guī)定，將“民防工程停車位使用合同”作為使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)當(dāng)將其收入作為出售貨物的收入繳納企業(yè)所得稅。

權(quán)利保護(hù)的法律提示

通過這種情況，我們將發(fā)現(xiàn)銷售收入和租金收入之間的稅收差異。 B公司對(duì)收入的錯(cuò)誤識(shí)別不僅未能減少公司的支出，而且?guī)�來了巨大的滯納金。在確定收入的性質(zhì)時(shí)，企業(yè)不能僅根據(jù)合同條款來定義收入的性質(zhì)。它還應(yīng)結(jié)合稅收法律法規(guī)來考慮這種現(xiàn)象的性質(zhì)。俗話說，當(dāng)您不確定如何繳稅時(shí)，應(yīng)該咨詢專業(yè)人士，不要試圖通過，否則最終會(huì)輸?shù)簟?/p>

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