[指南]：答案：對(duì)自營(yíng)或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物實(shí)行免稅，抵免和退稅的方式，對(duì)出口貨物以及購(gòu)買的原材料和包裝材料免征增值稅用于出口貨物。增值稅允許扣除在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上出售的商品應(yīng)繳納的稅款。對(duì)于尚未扣除的部分...

問：如何計(jì)算出口貨物的免稅，信用和退款？如何處理會(huì)計(jì)？

答案：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口或委托出口的商品實(shí)行免稅，抵免和退稅。在此過程中，出口貨物免征增值稅，并且允許出口貨物購(gòu)買的原材料和包裝材料中包含的增值稅。在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上銷售的商品應(yīng)扣減應(yīng)納稅額，未完全扣減的部分將退還稅款。

計(jì)算“免，抵免和退稅”稅額的基本公式為：不可扣除或不可退還的當(dāng)期稅額=當(dāng)期離岸出口貨物價(jià)格×外匯人民幣報(bào)價(jià)×（稅率－退稅率） ）-當(dāng)前海關(guān)核查和免稅進(jìn)口物料構(gòu)成稅價(jià)格×（稅率-退稅率）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售商品的銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期所有進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不可抵扣或不予退還的稅款）-前期未完全抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（[1)退稅額的計(jì)算

①如果當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額= 0

②為當(dāng)期應(yīng)納稅額

③當(dāng)期應(yīng)納稅額

（2)免稅，免稅和免稅的計(jì)算=“當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣價(jià)格×退稅率-當(dāng)前進(jìn)口材料和零件免稅，信貸和扣除”（即免稅）-當(dāng)前退稅金額

本期是指納稅申報(bào)期；稅率和退稅率是指再出口貨物的稅率和退稅率。

海關(guān)注銷的免稅進(jìn)口材料構(gòu)成的應(yīng)稅價(jià)值=貨物的CIF價(jià)格+實(shí)際海關(guān)關(guān)稅+現(xiàn)行海關(guān)免稅和實(shí)際消費(fèi)稅的退還=免稅購(gòu)買的原材料價(jià)格×出口退稅率。

免稅購(gòu)買的原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)買的免稅原材料+用于加工免稅進(jìn)口材料的進(jìn)口材料。

國(guó)內(nèi)免稅原材料的采購(gòu)：是指《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中所列的免稅商品的采購(gòu)，不能根據(jù)免稅額計(jì)算。

來料加工免稅進(jìn)口物料=直接進(jìn)口轉(zhuǎn)口進(jìn)口物料+代理進(jìn)口轉(zhuǎn)口進(jìn)口物料+深加工轉(zhuǎn)口進(jìn)口物料。

用于加工進(jìn)口物料的免稅進(jìn)口物料，根據(jù)構(gòu)成物的應(yīng)稅價(jià)值計(jì)算確定，構(gòu)成物的應(yīng)稅價(jià)格=貨物的到岸價(jià)+實(shí)際關(guān)稅+實(shí)際消費(fèi)量稅。

增值稅出口退稅按“其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼”計(jì)算，不計(jì)入企業(yè)收入，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得，不征收企業(yè)所得稅。

（1)當(dāng)貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，將根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)格）進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借款：應(yīng)收帳款（或銀行存款等）

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2)根據(jù)月底計(jì)算的“免稅，信貸，退款，不免稅和稅收減免”，請(qǐng)執(zhí)行以下會(huì)計(jì)處理：

借：主要業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

（[3)根據(jù)月底“免稅，信用和退款摘要”中計(jì)算的“退稅額”，請(qǐng)執(zhí)行以下會(huì)計(jì)處理：

借款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

（4)在月底，應(yīng)按照“免稅和退稅摘要表”中計(jì)算的“免稅和信用額度”進(jìn)行以下計(jì)算：

按：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（從國(guó)內(nèi)應(yīng)稅產(chǎn)品中扣除出口額）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

（[5)收到出口退稅時(shí)，請(qǐng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借款：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼

消費(fèi)稅的出口退稅（抵消產(chǎn)品銷售成本）不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實(shí)質(zhì)是變相增加企業(yè)的應(yīng)稅收入。

“實(shí)例”騰飛進(jìn)出口公司于2014年5月宣布出口50噸啤酒。每噸出口價(jià)格折合人民幣1,500元。外國(guó)已收到付款并申請(qǐng)了出口退稅。 6月，公司收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)處理如下：

1.5月份申請(qǐng)出口退稅時(shí)：

按：應(yīng)收出口退稅款11000

貸款：銷貨成本11000

2.在6月收到出口退稅時(shí)：

借款：銀行存款11000

貸款：應(yīng)收出口退稅款11000

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。