[指南]：外匯損益主要是由會(huì)計(jì)處理方法引起的。在弄清了匯兌損益的原因后，我們可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施規(guī)定確定是否確認(rèn)匯兌損益。稅收收入可以在稅前扣除。 ＆nbsp ...

匯兌損益主要是由會(huì)計(jì)處理方法引起的。在明確了匯兌損益的原因之后，我們可以確定是將匯兌損益確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，還是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施規(guī)定的規(guī)定。稅前扣除。

匯兌損益的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)-外幣折算》，企業(yè)外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法如下。

一、交易日的會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生外幣交易時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用交易日的即期匯率或初始確認(rèn)時(shí)的即期匯率的近似匯率折算。外幣金額轉(zhuǎn)換為功能貨幣金額。

二、資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)分別處理外幣貨幣項(xiàng)目和外幣非貨幣項(xiàng)目。

（一）貨幣項(xiàng)目的處理對(duì)于外幣貨幣項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日，將因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額視為財(cái)務(wù)費(fèi)用，并增加或減少外幣貨幣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。貨幣金額：匯兌差額作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，因此，所謂匯兌差額是指將等值的外幣金額按不同的匯率。

（[二）處理非貨幣項(xiàng)目

1.對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性資產(chǎn)，以交易日的即期匯率折算，在資產(chǎn)負(fù)債表日不得改變?cè)�始�?huì)計(jì)幣種金額；沒(méi)有匯兌差額。

2.對(duì)于非貨幣性項(xiàng)目，例如以公允價(jià)值計(jì)量的股票和基金，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)首先將外幣換算為記賬本位幣公允價(jià)值確定日的即期匯率將該貨幣與原始記賬本位幣進(jìn)行比較，其差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

匯率損益的稅收處理

1.非貨幣性項(xiàng)目：從資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)非貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理角度來(lái)看，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性資產(chǎn)沒(méi)有匯兌差額，也沒(méi)有匯兌得失。稅收待遇問(wèn)題。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣外幣資產(chǎn)，由于它們?cè)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量，因此此處資產(chǎn)產(chǎn)生的最終公允價(jià)值變動(dòng)損益不僅包括外幣換算產(chǎn)生的損益。 ，也包括由于非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的該外幣損益。此類損益作為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)遵循歷史成本原則。因此，公允價(jià)值變動(dòng)損益不視為應(yīng)納稅所得額或稅收損失。

2.貨幣項(xiàng)目：關(guān)于外幣貨幣性資產(chǎn)的匯兌損益的稅收處理，有兩個(gè)文件作了相關(guān)規(guī)定。

* 9，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年企業(yè)所得稅清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)）*第9條規(guī)定，企業(yè)外幣是匯率變動(dòng)引起的。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三條的規(guī)定，當(dāng)期損益中包含的匯率差額部分等于公允價(jià)值變動(dòng)。 《所得稅政策問(wèn)題》（財(cái)稅[2007] 80號(hào)），在實(shí)際處置或清算之前的執(zhí)行不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置或結(jié)算價(jià)扣除歷史成本后的差額，計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，在貨幣交易中和本納稅年度結(jié)束時(shí)，公司應(yīng)以人民幣中間價(jià)將人民幣以外的貨幣資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)換為人民幣。期末人民幣即期匯率。除相關(guān)資產(chǎn)的成本和與所有者的利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，允許抵扣當(dāng)期發(fā)生的匯兌損失。以下示例說(shuō)明了這兩個(gè)文件之間的區(qū)別。

一家公司于2007年7月1日向美國(guó)出口了一批產(chǎn)品，應(yīng)收帳款為100萬(wàn)美元，當(dāng)前即期匯率為1美元= 7元人民幣。于2007年12月31日，尚未收到應(yīng)收賬款，當(dāng)前即期匯率為1美元=6.9元。 2008年1月15日，公司收到應(yīng)收賬款，并按規(guī)定辦理了結(jié)匯手續(xù)。當(dāng)前的即期匯率為1美元=6.8元。會(huì)計(jì)處理方法如下：

2007年7月1日，

借款：應(yīng)收帳款-美元帳戶7000000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000000.

2007年12月31日，

借款：100000財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：應(yīng)收帳款-美元帳戶100000.

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。