如何確定施工合同的完成時(shí)間表
[指南]:A船務(wù)有限公司(A公司)主要從事船舶產(chǎn)品及配件,鋼結(jié)構(gòu)零件和配件的制造,維修,加工和拆船業(yè)務(wù),并執(zhí)行“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”適用于企業(yè)。” 2013年8月,甲公司與一家海上運(yùn)輸公司簽署了一份65,000噸的合同,合同總價(jià)為1.6億元人民幣。
A造船有限公司(A公司)主要從事船舶產(chǎn)品及配件,鋼結(jié)構(gòu)零件和配件的制造,維修,加工和拆船業(yè)務(wù),并執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。 ” 2013年8月,甲公司與一家海上運(yùn)輸公司簽訂了6.5萬噸,1.6億元的固定成本合同。根據(jù)合同,建造工作于2014年3月開始,船舶于2015年10月交付。合同的完工時(shí)間表是根據(jù)實(shí)際合同成本與合同估計(jì)總成本的比率確定的。甲公司準(zhǔn)備的A船估算費(fèi)用為1.45億元(含貸款利息)。
審核員審核了??甲公司當(dāng)年確認(rèn)A船的合同收入和合同費(fèi)用。相關(guān)事項(xiàng)如下:
1.截至2014年12月,“工程建設(shè)-船舶合同成本”借款人收取的材料和人工成本共計(jì)7150萬元。其中,12月31日收到鋼材1200噸,總價(jià)值425萬元。
2.在“預(yù)付款單位B”的借方中反映了350萬元的預(yù)付勞務(wù)費(fèi)。
3.“長期借款銀行C”是專為A艦建造而借入的1億元,年利率為7.5%,借款期限為3月1日起。 2014年至2015年8月31日,利息按季度結(jié)算。在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中,反映了C銀行的625萬元利息。當(dāng)年,利用專項(xiàng)貸款閑置資金進(jìn)行投資,收入150萬元。
4.甲公司計(jì)算船舶A的完成進(jìn)度:
當(dāng)年發(fā)生的合同成本= 7150 + 350 = 7500(萬元);
2014年完成進(jìn)度= 7500÷15000 = 50%;
合同收入= 16000×50%= 8000(萬元);
合同成本= 7500萬元;
合同毛利潤= 8000-7500 = 500萬元。
根據(jù)財(cái)稅政策,審計(jì)師會(huì)逐一分析上述事項(xiàng)。
問題1審計(jì)師與財(cái)務(wù)經(jīng)理溝通,是否實(shí)際使用了2014年12月31日產(chǎn)生的1,200噸鋼材?核實(shí)后,物資會(huì)計(jì)錯(cuò)誤地指出,B船在進(jìn)入和發(fā)出庫存時(shí)已準(zhǔn)備好開始建造。這些材料被用作A船,但沒有及時(shí)進(jìn)行修改。船上并未實(shí)際使用材料A的這一部分,應(yīng)將其排除在“工程結(jié)構(gòu)”之外。
項(xiàng)目2據(jù)了解,甲公司建造的A船的部分勞務(wù)被外包給乙公司。根據(jù)雙方簽訂的勞務(wù)外包合同,甲方提前支付了乙方350萬美元的勞務(wù)費(fèi)。服務(wù)將于2014年12月開始。在2015年3月,乙方將根據(jù)提供的實(shí)際勞動(dòng)量向甲方開具發(fā)票。因此,這部分預(yù)付款不能視為A船的實(shí)際費(fèi)用。
項(xiàng)目3根據(jù)財(cái)稅文件,甲公司向丙銀行借款專門用于甲艦的建造。自2014年3月1日起至年末,甲公司在建造期間的借款利息支出為625萬元。該期間應(yīng)予以資本化并包括在內(nèi)。“工程建設(shè)”主題不應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中入賬。同時(shí),將閑置資金用于投資取得的150萬元收入應(yīng)與“工程建設(shè)”相抵。
項(xiàng)目4通過分析,2014年甲公司建造A船的實(shí)際成本= 7150-425 + 625-150 = 7200(萬元);
實(shí)際完成進(jìn)度= 7200÷15000 = 48%;
會(huì)計(jì)確認(rèn)的完成進(jìn)度為50%。
以下項(xiàng)目的稅收調(diào)整:
(1)應(yīng)確認(rèn)合同收入= 16000×48%= 7680(萬元);
應(yīng)納稅所得額= 7680-8000 = -320(萬元)。
([2)應(yīng)確認(rèn)的合同成本= 7200萬元;
應(yīng)納稅所得額= 7500-7200 = 300萬元。
(3)應(yīng)資本化的利息增加額= 625-150 = 475(萬元)。
在2014年企業(yè)所得稅的結(jié)算和支付中,A船的凈增加額= -320 + 300 + 475 = 455(萬元)。






- 5分鐘前學(xué)員提問:學(xué)會(huì)計(jì)的基本條件和學(xué)歷要求?
- 8分鐘前學(xué)員提問:會(huì)計(jì)培訓(xùn)班要多少錢一般要學(xué)多久
- 9分鐘前學(xué)員提問:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)班大概多少錢
- 開間小店會(huì)計(jì)技能_小店會(huì)
- 鄒平幼兒園會(huì)計(jì)工資_鄒平
- 會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)認(rèn)知課題,會(huì)計(jì)實(shí)
- 會(huì)計(jì)新人怎么工作好(如何
- 達(dá)州會(huì)計(jì)助理面試技巧(達(dá)
- 做了會(huì)計(jì)行業(yè)要備案嗎_會(huì)
- 資料請求單是會(huì)計(jì)憑證嗎
- 上海專科會(huì)計(jì)助理崗位工
- 行業(yè)會(huì)計(jì)制度組織結(jié)構(gòu),行
- 臨沂會(huì)計(jì)助理工資多少-探
- 上海會(huì)計(jì)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)-上
- 稅務(wù)會(huì)計(jì)碩士就業(yè)前景(稅
- 工作幾年后會(huì)計(jì)主管-職場
- 格力電器公司會(huì)計(jì)崗位_格
- 物流行業(yè)勞務(wù)分包會(huì)計(jì),物
