注冊會計師的審計難點:銷售交易的內(nèi)部控制
[指南]:在對CPA審計課程的周期性章節(jié)進行研究時,您是否感到審計程序極為分散和混亂,死記硬背是極其痛苦的?更令人心碎的是,花了很多精力寫下來,幾天后卻忘了。
在學(xué)習(xí)注冊會計師審計課程的周期性章節(jié)期間,您是否感到審計程序極為分散和混亂,死記硬背非常痛苦?更令人心碎的是,花了很多精力寫下來,幾天后再次忘了。
這是一個誤解,大多數(shù)學(xué)生很容易陷入:跳過業(yè)務(wù)流程,直接進入審核流程。
實際上,如果審計過程與交易過程相關(guān)聯(lián),并且該過程貫穿業(yè)務(wù)過程以進行理解和消化,那么它不僅容易記住,而且也不容易忘記。
今天,編輯器將解釋銷售和收款周期中的業(yè)務(wù)流程和銷售交易的內(nèi)部控制點,并列出一些控制點設(shè)計示例,供您詳細解釋。
一、銷售交易中涉及的部門:
公司的銷售業(yè)務(wù)是指公司與客戶簽訂合同,然后根據(jù)合同交付貨物和發(fā)票,將貨物和賬單交付給客戶,最后收款的交易。業(yè)務(wù)的后期階段還將包括退貨,收回壞賬和注銷壞賬。
因此,銷售業(yè)務(wù)必須涉及銷售部門(業(yè)務(wù)談判),財務(wù)部門(帳戶收款)和倉庫部門(貨運)。
容易錯過的一件事是,如果在銷售過程中涉及信用銷售,就會有一個信用批準過程(需要批準客戶的信用狀態(tài)),這涉及信用批準部門。
此外,交貨鏈接不僅涉及倉庫部門的發(fā)貨,還涉及獨立運輸部門的裝載和運輸。
二、銷售交易流程:
銷售過程可以大致概括為:客戶訂單,銷售主管批準,信貸批準,簽署,貨物交付,發(fā)票開具,運輸,客戶簽收,會計收款,應(yīng)收壞賬和沖銷。
銷售過程是本章的重點,但是對于不熟悉該業(yè)務(wù)的學(xué)生來說,記住它并不容易。
對每個人的建議是關(guān)閉本書,假設(shè)您是一家需要出售商品的公司,請考慮所需步驟,寫下流程圖,并將其與教材銷售流程圖進行比較,以便于簡化要記住。
三、銷售交易控制點分析:
對銷售交易的控制主要是指確定交易的哪些部分容易出現(xiàn)欺詐或錯誤,然后設(shè)計相應(yīng)的遏制或?qū)彶闄C制,以防止或減少欺詐或錯誤的可能性。
以下小仙將依次列出銷售過程中的設(shè)計思想和控制點示例:
1.接受訂單需要批準:
許多學(xué)生發(fā)現(xiàn)很難理解為什么需要批準才能接受訂單,因為對于公司而言,并非所有訂單都是可接受的訂單。在接受訂單之前,銷售經(jīng)理需要批準銷售人員的訂單內(nèi)容,例如訂單的銷售價格,條款,運費,折扣等,以防止銷售人員由于性能壓力而盲目降低產(chǎn)品價格,或者同意某些損害公司利益的銷售條款。
例如,由于月底的業(yè)績壓力,該公司的業(yè)務(wù)員向不符合折扣標準的客戶承諾給他們銷售折扣。如果沒有訂單審核,此行為將給公司造成損失。
2.銷售單需要連續(xù)編號:
順序號控制通常用于防止遺漏(例如遺漏交貨,遺漏計費等),并提供清晰,完整的訂單量信息。
例如,本月財務(wù)部門的女士從銷售部門收到了幾筆銷售單。如果銷售單是連續(xù)編號的,女士只需安排銷售訂單號即可知道該月的帳單是否完整。如果有一個跳過的數(shù)字,則必須有一個尚未提交退款的銷售訂單。
此外,對于序列號為1到100的銷售訂單,財務(wù)小姐只需查看最后一個收貨編號即可知道該銷售訂單的總金額。如果這是一個未編號的綁定銷售訂單,我的姐姐將無法立即知道訂單數(shù)量信息,因此需要一一計算。
3.信貸銷售交易需要信貸部門的批準:
如果涉及信貸銷售,則需要評估交易對手的信貸風(fēng)險,并且不應(yīng)盲目接受具有高壞賬風(fēng)險的訂單,以免給公司造成損失。
信貸部門應(yīng)該是一個單獨的信貸部門,銷售經(jīng)理不應(yīng)負責(zé)形成遏制機制。
4.倉庫需要準備一個連續(xù)編號的出庫清單:
出站單的連續(xù)編號也是為了防止遺漏。同樣,我們的財務(wù)部門只需要對連續(xù)編號的出庫單進行排序就可以知道尚未報告哪些出庫單。
5.獨立于倉庫的運輸部門根據(jù)批準的銷售訂單運輸商品,并準備連續(xù)編號的運輸單據(jù):
建立獨立于倉庫的運輸部門有利于限制倉庫,避免倉庫叔叔有意或無意地發(fā)送或減少貨物,并減少串通的可能性。運輸文件還需要進行序列編號以防止遺漏。






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