[指南]：在對CPA審計課程的周期性章節(jié)進行研究時，您是否感到審計程序極為分散和混亂，死記硬背是極其痛苦的？更令人心碎的是，花了很多精力寫下來，幾天后卻忘了。

在學(xué)習(xí)注冊會計師審計課程的周期性章節(jié)期間，您是否感到審計程序極為分散和混亂，死記硬背非常痛苦？更令人心碎的是，花了很多精力寫下來，幾天后再次忘了。

這是一個誤解，大多數(shù)學(xué)生很容易陷入：跳過業(yè)務(wù)流程，直接進入審核流程。

實際上，如果審計過程與交易過程相關(guān)聯(lián)，并且該過程貫穿業(yè)務(wù)過程以進行理解和消化，那么它不僅容易記住，而且也不容易忘記。

今天，編輯器將解釋銷售和收款周期中的業(yè)務(wù)流程和銷售交易的內(nèi)部控制點，并列出一些控制點設(shè)計示例，供您詳細解釋。

一、銷售交易中涉及的部門：

公司的銷售業(yè)務(wù)是指公司與客戶簽訂合同，然后根據(jù)合同交付貨物和發(fā)票，將貨物和賬單交付給客戶，最后收款的交易。業(yè)務(wù)的后期階段還將包括退貨，收回壞賬和注銷壞賬。

因此，銷售業(yè)務(wù)必須涉及銷售部門（業(yè)務(wù)談判），財務(wù)部門（帳戶收款）和倉庫部門（貨運）。

容易錯過的一件事是，如果在銷售過程中涉及信用銷售，就會有一個信用批準過程（需要批準客戶的信用狀態(tài)），這涉及信用批準部門。

此外，交貨鏈接不僅涉及倉庫部門的發(fā)貨，還涉及獨立運輸部門的裝載和運輸。

二、銷售交易流程：

銷售過程可以大致概括為：客戶訂單，銷售主管批準，信貸批準，簽署，貨物交付，發(fā)票開具，運輸，客戶簽收，會計收款，應(yīng)收壞賬和沖銷。

銷售過程是本章的重點，但是對于不熟悉該業(yè)務(wù)的學(xué)生來說，記住它并不容易。

對每個人的建議是關(guān)閉本書，假設(shè)您是一家需要出售商品的公司，請考慮所需步驟，寫下流程圖，并將其與教材銷售流程圖進行比較，以便于簡化要記住。

三、銷售交易控制點分析：

對銷售交易的控制主要是指確定交易的哪些部分容易出現(xiàn)欺詐或錯誤，然后設(shè)計相應(yīng)的遏制或?qū)彶闄C制，以防止或減少欺詐或錯誤的可能性。

以下小仙將依次列出銷售過程中的設(shè)計思想和控制點示例：

1.接受訂單需要批準：

許多學(xué)生發(fā)現(xiàn)很難理解為什么需要批準才能接受訂單，因為對于公司而言，并非所有訂單都是可接受的訂單。在接受訂單之前，銷售經(jīng)理需要批準銷售人員的訂單內(nèi)容，例如訂單的銷售價格，條款，運費，折扣等，以防止銷售人員由于性能壓力而盲目降低產(chǎn)品價格，或者同意某些損害公司利益的銷售條款。

例如，由于月底的業(yè)績壓力，該公司的業(yè)務(wù)員向不符合折扣標準的客戶承諾給他們銷售折扣。如果沒有訂單審核，此行為將給公司造成損失。

2.銷售單需要連續(xù)編號：

順序號控制通常用于防止遺漏（例如遺漏交貨，遺漏計費等），并提供清晰，完整的訂單量信息。

例如，本月財務(wù)部門的女士從銷售部門收到了幾筆銷售單。如果銷售單是連續(xù)編號的，女士只需安排銷售訂單號即可知道該月的帳單是否完整。如果有一個跳過的數(shù)字，則必須有一個尚未提交退款的銷售訂單。

此外，對于序列號為1到100的銷售訂單，財務(wù)小姐只需查看最后一個收貨編號即可知道該銷售訂單的總金額。如果這是一個未編號的綁定銷售訂單，我的姐姐將無法立即知道訂單數(shù)量信息，因此需要一一計算。

3.信貸銷售交易需要信貸部門的批準：

如果涉及信貸銷售，則需要評估交易對手的信貸風(fēng)險，并且不應(yīng)盲目接受具有高壞賬風(fēng)險的訂單，以免給公司造成損失。

信貸部門應(yīng)該是一個單獨的信貸部門，銷售經(jīng)理不應(yīng)負責(zé)形成遏制機制。

4.倉庫需要準備一個連續(xù)編號的出庫清單：

出站單的連續(xù)編號也是為了防止遺漏。同樣，我們的財務(wù)部門只需要對連續(xù)編號的出庫單進行排序就可以知道尚未報告哪些出庫單。

5.獨立于倉庫的運輸部門根據(jù)批準的銷售訂單運輸商品，并準備連續(xù)編號的運輸單據(jù)：

建立獨立于倉庫的運輸部門有利于限制倉庫，避免倉庫叔叔有意或無意地發(fā)送或減少貨物，并減少串通的可能性。運輸文件還需要進行序列編號以防止遺漏。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。